Размер:
AAA
Цвет: CCC
Изображения Вкл.Выкл.
Обычная версия сайта
Поиск
с. Новоселицкое, пл. Ленина, 1
Наш адрес
+7 (86548) 2-14-74 
novosel.admin@mail.ru

Приемная

ПЕРЕЧЕНЬ наиболее значимых вопросов, связанных с предоставлением отсрочки

ПЕРЕЧЕНЬ

наиболее значимых вопросов, связанных с предоставлением отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогу и страховых взносов в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 г . №409 (далее – Правила)[i]

№ во-проса

Вопрос

Ответ

1

Каков порядок мониторинга несоответствия условиям, предусмотренным п.1 и 3 Правил?

Алгоритм действий по проверке соответствия заинтересованного лица пунктам 1, 3 Правил доведен письмом ФНС России от 10.04.2020 №КЧ-4-8/6146@ (Приложение 2 к письму).

Соответствующий автоматизированный функционал в АИС «Налог-3» разрабатывается.

2

В какой срок осуществляется отмена решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, страховых взносов в случае несоответствия условиям, предусмотренным п.1 и 3 Правил?

Проверка наличия оснований для применения п. 10 Правил будет осуществляться централизованно, начиная с третьего, четвертого квартала 2020 года, с учетом формирования практики применения Правил, завершения предусмотренных ст. 88 Кодекса мероприятий в отношении сданных налоговых деклараций (расчетов) за первый, второй кварталы 2020 года налогоплательщиками, которым предоставлена отсрочка (рассрочка), а также доработки соответствующего программного обеспечения

3

Как должен проводиться анализ результатов финансовой-хозяйственной деятельности, если налогоплательщик применят специальный налоговый режим

Необходимо разъяснять, что для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, основной мерой поддержки является перенос установленных сроков уплаты налогов в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства РФ № 409.

С учетом того, что отсрочка (рассрочка) осуществляются с даты, установленной НК РФ и в отношении уже наступивших сроков, с учетом п. 1 постановления Правительства РФ № 409, число лиц, у которых может возникнуть в 1 полугодии 2020 года право на получение отсрочки (рассрочки) в соответствии с Правилами, и видов платежей, существенно ограничено.

На основании положений подпункта «д» пункта 1 Постановления № 570 для целей принятия решения о предоставлении (отказе в предоставлении) отсрочки (рассрочки) заинтересованным лицом, применяющим УСН, в заявлении могут быть указаны значения показателей, предусмотренных пунктом 3 Правил, без представления подтверждающих документов.

Проверка указанных показателей за соответствующий квартал будет осуществлена налоговыми органами централизованно после представления налоговой декларации за 2020 год на основании содержащейся в ней данных, о чем сообщалось ранее в пункте 11 письма ФНС России от 10.04.2020 № КЧ-4-8/6146@.

Если налогоплательщик применяет ЕНВД или патентную систему налогообложения, наличие оснований, указанных в п. 3 Правил по ним в отношении деятельности, облагающейся по таким специальным налоговым режимам, определено быть не может в связи с отсутствием предусмотренных законодательством о налогах и сборах (п. 4 Правил) способов учета и определения доходов по ним.

4

УФНС России по Республике Алтай с 2016 года применяет двухуровневую систему управления, т.е. Управление исполняет функции как Управления, так и Инспекции. Подлежит ли согласованию в случае указанных в п. 7 письма ФНС России от 06.04.2020 № ЕД-20-8/42@ проект решения? Если да, то с каким налоговым органом?

В данном случае решение будет приниматься Управлением без согласования с каким-либо налоговым органом, поскольку на 2-х уровневой системе функция Инспекции совпадает с уровнем Управления.

5

Необходимо ли дожидаться результатов камеральной проверки деклараций по налогу на прибыль организаций?

Нет. В дальнейшем, если по результатам камеральной проверки выявится несоответствие пунктам 1 и 3 Правил, решение будет отменено.

6

В случае отсутствия в информационных ресурсах налоговых органов сведений, на основе которых должен проводиться анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности заинтересованного лица на предмет соответствия требованиям Правил, какие документы должен предоставлять налогоплательщик для подтверждения права на предоставление отсрочки?

П. 2 Правил прямо предусмотрено, что они распространяются на налоговые платежи с наступившим сроком уплаты. Если заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки (далее – заявление) подано до представления в налоговый орган деклараций и (или) расчетов, на основании данных которых устанавливается наличие права на отсрочку (рассрочку) в соответствии с пунктом 3 Правил, срок для рассмотрения заявления, определенный пунктом 8 Рекомендаций, пунктом 6 письма ФНС России от 10.04.2020 № КЧ-4-8/6146@, исчисляется со дня представления всех необходимых деклараций и (или) расчетов.

После наступления в 2020 году сроков уплаты по авансовым платежам по транспортному, земельному налогам, уплачиваемым организациями за отчетные периоды в течение 2020 года, может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) по таким авансовым платежам в соответствии с Правилами по суммам, указанным налогоплательщиками в заявлениях, при соблюдении всех иных условий предоставления отсрочки (рассрочки).

В случае предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате авансовых платежей по транспортному, земельному налогам, уплачиваемым организациями за отчетные периоды в течение 2020 года, соответствующие суммы по указанным платежам берутся из заявления заинтересованного лица.

7

Согласно пункту 14 Правил, повторное предоставление отсрочки (рассрочки) уплаты налогов, авансовых платежей по налогу и страховым взносам в отношении которых вынесено решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) не допускается.

Возможно ли предоставление отсрочки (рассрочки) в отношении налогов и страховых взносов не вошедших в решение об отсрочке (рассрочке) по последующим срокам уплаты?

Возможно, если сроки уплаты наступили в 2020 году.

8

Правила применяются в отношении налогов и страховых взносов, срок уплаты которых наступил в 2020 году. В случае, если налогоплательщиком в заявлении о предоставлении отсрочки (рассрочки) указан налог, по сроку уплаты января, февраля 2020 года, в отношении которого применены меры взыскания в полном объеме (статьи 46, 47, 76 НК РФ), после принятия решения об отсрочке (рассрочке) следует ли отменить принятые меры взыскания (обеспечительные меры).

После принятия решения об отсрочке (рассрочке) в отношении налогов и страховых взносов, включенных в решение об отсрочке (рассрочке), меры отменяются в полном объеме. До вынесения решения возможно только приостановление действия мер по ходатайству налогоплательщика.

9

Правила применяются в отношении налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов. Распространяются ли Правила на сумму пени и штрафов, задолженность по которым числится на дату получения налоговым органом заявления об отсрочке (рассрочке)?

На пени и штрафы Правила не распространяются. Пени не начисляются по отсроченным (рассроченным) платежам в силу п. 8 Правил.

10

При получении заявления налогоплательщика о предоставлении отсрочки (рассрочки) в апреле 2020 года, с какого дня начинается исчисление срока для принятия решения, учитывая, что в соответствии с Указом Президента Российской Федерации В.В. Путина от 02.04.2020 №239 период до 30.04.2020 объявлен нерабочими днями, что не позволит предоставить налогоплательщику в установленном порядке обеспечения (невозможна регистрация залога, так как деятельность МФЦ приостановлена)?

Срок на рассмотрение течет с момента представления заявления либо необходимых для рассмотрения деклараций (что наступит позже). Объявленные в апреле 2020 года нерабочие дни на рассмотрение заявлений налоговыми органами не распространяются. Если срок на рассмотрение истечет, но документов об обеспечении не будет предоставлено, выносится решение об отказе. Вынесение такого решения не препятствует подаче повторного заявления.

11

Является ли не представление графика погашения задолженности при обращении о рассрочке причиной отказа?

Необходимо предложить представить график, в случае непредставления и наличии права на рассрочку, определить график в соответствии с Правилами.

12

Может ли организация подать заявление на отсрочку (рассрочку) по налогам, страховым взносам по ненаступившим срокам уплаты 2020 года?

Отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены, если срок уплаты налогов наступил в 2020 году (п. 2 Правил).

При этом, если по результатам рассмотрения заявления будет установлено, что налогоплательщику подлежит предоставлению отсрочка (рассрочка) по уплате налоговых платежей, заявитель должен быть проинформирован о предварительном соответствии условиям отсрочки (рассрочки).

Информирование о соответствии налогоплательщика критериям представления отсрочки (рассрочки) производится также в случае, если соблюдены все иные основания для предоставления отсрочки (рассрочки) кроме наступления срока уплаты налогов, страховых взносов (авансовых платежей) и данный срок не наступит в течение 30 (тридцати) рабочих дней с момента начала течения срока на рассмотрение заявления.

Информационное письмо в случае наступления срока уплаты налоговых платежей позднее 30 (тридцати) рабочих дней с момента начала течения срока на рассмотрение заявления направляется одновременно с решением об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки).

13

Каким образом определять суммы авансовых платежей, подлежащих уплате налогоплательщиком в 2020 году (за исключение сумм транспортного и земельного налогов с организаций, уплачиваемых за отчетные периоды 2020 года)?

По представленным в налоговый орган налоговым декларациям (расчетам).

14

Постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) утвержден перечень социально-значимых системообразующих организаций Республики Саха (Якутия), возможно ли включение указанных организаций в подпункт «в» пункта 13 Правил?

В соответствии с п. 13 Правил отсрочка или рассрочка могут также быть предоставлены системообразующим организациям, перечень которых утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики (маркер М7 приложения 2 к письму ФНС России от 10.04.2020 №КЧ-4-8/6146@)

15

Можно ли подавать заявления о продлении срока действия отсрочки (рассрочки) или о предоставлении рассрочки в соответствии с условиями абзацев 2, 3 пункта 14 Правил позже 1 декабря 2020 года?

Заявления (в том числе и по п. 14 Правил) о предоставлении отсрочки или рассрочки можно подавать только до 1 декабря 2020 года

16

В случае снятия налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя в период ухудшения ситуации в связи с распространением коронавируса, ранее осуществлявшем деятельность в сфере, наиболее пострадавшей в связи с распространением коронавирусной инфекции, имеет ли право данный налогоплательщик на отсрочку уплаты налогов, страховых взносов, подлежащих уплате за период осуществления им предпринимательской деятельности?

Да, если сроки уплаты налогов наступили в 2020 году.

При этом необходимо соблюдение условий, предусмотренных пунктами 1 и 3 Правил.

17

Просьба увеличить срок внесения заявлений в информационные ресурсы и сроки согласования и принятия решений о предоставлении отсрочки

Сроки рассмотрения заявлений установлены письмом ФНС России от 06.04.2020 № ЕД-20-8/42@.

По ходатайству заинтересованного лица, в случае его намерения представить дополнительные документы, сроки рассмотрения заявления могут быть продлены, но в пределах сроков, установленных НК РФ.

18

Добавить в Правила или Рекомендации пункт, в каких случаях производится досрочное прекращение действия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), а также порядок и сроки действий по взысканию и начислению пени в случае неуплаты отсроченных (рассроченных) сумм.

Решение об отмене отсрочки (рассрочки) выносится в случае несоответствия условиям пунктов 1 и 3 правил (пункт 10 Правил).

Также подлежат применению положения ст. 68 Кодекса в части прекращения действия отсрочки (рассрочки) в случае нарушения условий ее предоставления.

19

По заявлениям, поступившим до 03.04.2020, правомерно ли направить ответ – разъяснительное письмо о переносе сроков в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 и о возможности получения отсрочки, рассрочки с приложением рекомендованного образца заявления и обязательства.

Да.

Разъяснения (без вынесения решения) направляются также в случае, если заявление подается лицами, на которых не распространяется действие Правил (не относящимися к заинтересованным), в случае представления заявления по платежам, не отвечающим требованиям пункта 2 Правил, за исключением ситуации, когда в заявлении прямо указано не необходимость его рассмотрения в соответствии с Правилами.

20

Какие мероприятия должен проводить налоговый инспектор в течение 1 дня для проверки пп. 3 п. 1 ст. 62 НК РФ: «имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство». Достаточно ли будет проверить данные информационного ресурса в отношении изменений объектов имущества за 2020 год. В случае установления фактов уменьшения имущества в 2020 году будут они являться доказательством обстоятельств, установленных в пп. 3 п. 1 ст. 62 НК РФ? Какие ещё действия необходимо осуществлять налоговому инспектору в рамках проверки обстоятельств, установленных в пп. 3 п. 1 ст. 62 НК РФ?

В таком же порядке, что и при рассмотрении заявлений в рамках иных оснований, установленных главой 9 НК РФ.

Специальные проверки не проводятся, используются имеющиеся у налогового органа сведения и доказательства.

21

Согласно п. 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 в отношении предприятий особо пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи распространением коронавирусной инфекции, согласно утвержденного перечня, срок уплаты по ряду налоговых платежей перенесен на 6 месяцев. В то же время предприятия предоставляют заявления на отсрочку, рассрочку по тем же налогам на срок 3 и 6 месяцев. С какой даты в данном случае должен проводиться перенос срока уплаты?

Сроки по таким суммам не наступили, Правила на них не распространяются, выносится решение об отказе.

22

Подлежит ли рассмотрению заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки, если у налогоплательщика задолженность образовалась по авансовым платежам по срокам уплаты 2019 года по декларациям, представленным налогоплательщиками в 2020 году (земельный налог с организаций, транспортный налог с организаций, УСН)?

Нет, необходимо выносить решение об отказе в предоставлении отсрочки.

23

В пункте 1 Правил не упоминаются налогоплательщики, сведения о которых включены в единый реестр МСП, означает ли это, что отсрочки возможно предоставлять налогоплательщикам, ориентируясь лишь на код по основному виду деятельности? Или в данном случае нужно ориентироваться на п.1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

Признак относимости к заинтересованному лицу – ОКВЭД по основному виду деятельности на 01.03.2020. Относимость к субъектам МСП Правилами не регулируется.

24

Налогоплательщик, реализующий социально-значимые товары (услуги) в обязательном порядке относится к основным видам деятельности наиболее пострадавшим в условиях короновируса? Возможны споры с налогоплательщиками, которые соответствуют критерию п.13, но не относится по основному виду экономической деятельности к отраслям, признанным Правительством пострадавшими от коронавирусной инфекции.

Признак реализации социально-значимых товаров (услуг) является признаком особых условий отсрочки (рассрочки) для лиц, относящихся к заинтересованным. Самостоятельного значения Правила ему не придают.

25

Распространяются ли Правила на налогоплательщиков, включенных в реестр МСП, но не осуществляющих деятельность по ОКВЭД отнесенных к наиболее пострадавшим в условиях ухудшения ситуации?

Нет

26

п.7 Рекомендаций: «проект решения о предоставлении отсрочки или рассрочки направляется на согласование в Управление не позднее 2-х рабочих дней, следующих за днем поступления заявления в ТНО».

Вопрос: В какой срок ТНО направляет в Управление на согласование проект решения, в случае отсутствия (либо недостаточности) сведений в информационных ресурсах для проведения анализа деятельности, который в соответствии с абз.4 п. 3 Рекомендаций проводится в течение 3-х рабочих дней?

В случае необходимости согласования решения с УФНС решение принимается не позднее 15 рабочих дней, при рассмотрении обеспечения 20 рабочих дней. По ходатайству налогоплательщика срок может быть продлен, но не более сроков, установленных НК РФ (30 рабочих дней).

Если заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки подано до представления в налоговый орган деклараций и (или) расчетов, в которых исчислены суммы налоговых платежей, указанные в заявлении, либо до представления в налоговый орган деклараций и (или) расчетов, на основании данных которых устанавливается наличие права на отсрочку (рассрочку) в соответствии с пунктом 3 Правил, срок для рассмотрения заявления, определенный пунктом 8 Рекомендаций, пунктом 6 письма ФНС России от 10.04.2020 № КЧ-4-8/6146@, исчисляется со дня представления всех необходимых деклараций и (или) расчетов.

В случае подготовки к вынесению решения об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки только по основанию ненаступления срока уплаты налоговых платежей (налогов, авансовых платежей по налогу, страховых взносов) в соответствии с пунктом 2 Правил необходимо удостовериться, что в течение 30 (тридцати) рабочих дней с момента начала течения срока на рассмотрение заявления срок уплаты налоговых платежей не наступает.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) выносится в день наступления срока уплаты налоговых платежей в пределах указанного тридцатидневного срока.

27

п. 7 Постановления: «предельные сроки направления требований и решений о взыскании увеличиваются на 6 месяцев».

Вопрос: Увеличение на 6 месяцев производится по общему сроку (срок на предъявление требования + срок на принятие решения), или на 6 месяцев увеличивается, как срок для предъявления требования, так и на 6 месяцев срок для принятия решения?

Взыскание осуществляется в штатном режиме с учетом поручений ФНС России.

Соответствующие контроли предельных сроков взыскания в АИС «Налог-3» будут актуализированы.

28

п. 7 Рекомендаций предусмотрено, что с момента подачи заявления заинтересованным лицом до момента принятия решения по нему налоговым органом приостанавливается течение сроков, установленных статьями 46 и 70 Кодекса. В случае, если на дату получения заявления о предоставления отсрочки (рассрочки) налоговым органом в отношении заинтересованного лица уже применены меры взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 Кодекса), приостанавливается ли действие поручений, направленных к расчётным счетам плательщика в соответствии со ст. 46 Кодекса и решений о приостановлении операций по счетам в соответствии со ст. 76 Кодекса, а также постановлений налогового органа, направленных в службу судебных приставов в соответствии со ст. 47 Кодекса?

В соответствии с п. 7 письма ФНС России от 10.04.2020 №КЧ-4-8/6146@ реализация мероприятий, предусмотренных абзацем пятым п. 7 Правил, по неприменению мер взыскания осуществляется не ранее проведения мероприятий, установленных п. 2 вышеназванного письма, и установления относимости сроков уплаты налоговых платежей, заявленных к отсрочке или рассрочке, к 2020 году, и применяется исключительно в отношении таких платежей.

Для целей приостановления уплаты по ранее принятым мерам взыскания в отношении налоговых платежей, указанных в заявлении и соответствующих требованиям п. 2 Правил, необходимо разъяснять заинтересованным лицам о наличии у них права обратиться в налоговый орган с ходатайством о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности, предусмотренном п. 6 ст. 64 НК РФ.

29

Если налогоплательщик (к примеру, торговый центр), применяет несколько видов деятельности, но основной вид деятельности не относится к деятельности в отрасли наиболее пострадавшей, возможно ли предоставление отсрочки (рассрочки) данному налогоплательщику в соответствии с Правилами, если основной доход и полученный убыток приходится на сферу деятельности наиболее пострадавшей от распространения коронавирусной инфекции?

Только по основному ОКВЭД на 01.03.2020.

30

Насколько должна превышать кадастровая стоимость недвижимого имущества, предоставляемая в качестве залога, сумму налоговых платежей?

На любую величину.

31

В случае регистрации организации или индивидуального предпринимателя в 4 квартале 2019 года, в 2020 году, за какие периоды сравниваются показатели?

Абз. 2 п. 4 Правил. До момента возникновения основания для расчета (наличия двух кварталов, в которых наблюдается отрицательная динамика доходов) Правила не применяются.

32

В случае необходимости согласования проекта решения о предоставлении отсрочки или рассрочки с Управлением ТНО не позднее 5 рабочих дней за днем поступления заявления готовит проект решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, при этом не позднее 2 рабочих дней, следующим за днем поступления заявления в ТНО направляет проект на согласование в Управление.

Необходимо соблюдать общие сроки для принятия решения в соответствии с письмом ФНС России от 06.04.2020 № ЕД-20-8/42@.

Таблица сроков — в письме от 10.04.2020 №КЧ-4-8/6146@.

33

В какой момент налогоплательщик должен представить документы на обеспечение исполнения обязанности по уплате (залог, поручительство, банковская гарантия) – сразу при подаче заявления или инспекция в дальнейшем имеет право запросить у налогоплательщика обеспечение?

Как сразу, так и позднее.

В случае, если запрашиваемый срок для отсрочки, рассрочки более 6 месяцев, налоговый орган обязан запросить обеспечение.

34

В случае принятия положительного решения о предоставлении отсрочки, какие действия должен осуществить сотрудник ТНО в отношении принятых ранее мер взыскания задолженности (в особенности в соответствии со статьями 46, 76, 47 НК РФ)?

Меры взыскания отменяются в отношении сумм, по которым принято решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), в штатном режиме по соответствующему основанию.

35

1. Какой должен быть результат рассмотрения заявления, в случае если общая сумма заявления содержит задолженности по нескольким срокам уплаты, в том числе и по срокам уплаты до 01.01.2020? Отказ, отказ частичный, или принятие решения в части?

2. Какой должен быть результат рассмотрения заявления, в случае если общая сумма заявления содержит задолженности по налогу и пени или отдельно по пени? Отказ, отказ частичный, или принятие решения в части?

1. По срокам уплаты до 01.01.2020 – отказ, после 01.01.2020 может быть принято положительное решение.

2. По налогу – положительное решение, по пени - отказ

36

Какие меры взыскания применяются по НП, в отношении которых решение о предоставлении отсрочки или рассрочки отменены в соответствии с п.10 Рекомендаций?

Меры взыскания, установленные НК РФ.

37

Разногласия в документах: в Правилах указано, что отсрочка не предоставляется по акцизам и налогу на добычу полезных ископаемых, а в Рекомендациях добавлены налоги, уплачиваемые налоговыми агентами и страховые взносы в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии.

Несоответствия отсутствуют. Правила не отменяют положения ст. 61 НК РФ в части, исключающей предоставления отсрочки (рассрочки) по страховых взносов в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии (п. 6 ст. 61 НК РФ), платежей, перечисляемых в бюджет налоговыми агентами (п. 9 ст. 61 НК РФ)

38

На основании постановления Правительства РФ №409 от 02.04.2020 перенесены сроки сдачи налоговой отчетности (кроме НДС, страховых взносов и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами). По страховым взносам декларация будет сдана за 1 квартал 2020 года, по которой взносы уплачены авансовыми платежами. Можно ли предоставить рассрочку в уплате авансовых платежей по страховым взносам за 2 квартал 2020 года в течение квартала или после сдачи декларации и образования недоимки. Как в данном случае будет произведен перерасчет пени.

Отсрочка (рассрочка) предоставляется с момента вынесения решения. В случае, если срок уплаты ранее даты принятия решения, начисленные пени со срока уплаты до даты принятия решения будут сторнированы (п. 8 Правил). Плательщикам взносов следует рекомендовать сдавать декларацию до подачи заявления в случае окончания налогового (отчетного) периода.

39

Согласно п. 2 Правила применяются в отношении налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году. С учетом массового переноса сроков уплаты согласно постановлению Правительства РФ № 409 будет осуществлено изменение сроков уплаты налогов. Таким образом, данные суммы будут иметь не наступивший срок уплаты. В случае поступления заявления об отсрочке/рассрочки по таким суммам (до наступления по ним срока уплаты), какое решение должен принимать налоговый орган?

Должно ли выноситься решение об отказе в предоставлении отсрочки/рассрочки?

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) может быть принято только в отношении наступивших сроков уплаты. При направлении заявлений по платежам, на которые Правила не распространяются, направляется письмо с разъяснением о возможности подачи заявления в срок, когда основания для отказа будут отсутствовать.

40

С момента подачи заинтересованным лицом заявления до момента принятия решения по нему налоговым органом не применяются меры по взысканию задолженности и приостанавливается течение сроков, установленных статьями 46, 70 НК РФ. Во исполнение данных правил, нужно ли налоговому органу принимать отдельное решение и по какой форме?

Соответствующий режим после ввода в информационные ресурсы заявления о предоставлении отсрочки или рассрочке дорабатывается. Неприменение мер взыскания в отношении сумм, указанных в заявлении, будет приостановлено реализовано автоматически, приостановление ранее принятых мер в отношении этих сумм – отдельным решением по ходатайству заявителя.

41

Если сумма больше 10 млн. руб., но на срок менее 6 месяцев, возможно ли представление обеспечения исполнения обязанности?

Обеспечение предоставляется, если отсрочка (рассрочка) дается на срок, превышающий 6 месяцев. Иное противоречит п. 9 Правил.

42

п. 7 постановления Правительства РФ № 409 установлены предельные сроки направления требования и принятия решения о взыскании за счет денежных средств.

В какой срок в период после 01.05.2020 должны применяться меры взыскания налоговым органом:

- в соответствии со сроками, установленными письмом ФНС России № 1513дсп,

- либо за несколько дней до истечения предельного срока?

Меры взыскания подлежат применению в установленном порядке, с учетом доведенных поручений ФНС России.

43

Относятся ли в полном объеме к заинтересованным лицам стратегические, системообразующие и градообразующие организации, если они осуществляют деятельность в сферах, не поименованных в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434?

Либо должно быть решение Правительства РФ о признании организации «пострадавшей»?

Организаций, к которым будет отсутствовать требование по ОКВЭД, должны быть определены отдельными решениями Правительства РФ. На 12.04.2020 такие решения отсутствуют.

44

В перечне отраслей, поименованных в постановлении Правительства РФ № 434, кодовое обозначение вида деятельности приведено с указанием класса (подкласса, группы).

Возможно ли принятие решения об отсрочке (рассрочке) в отношении плательщиков, осуществляющих деятельность, относящуюся к более детализированной структуре (подкласс, группа, подгруппа).

Например, в Перечне указан ОКВЭД 93 «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений».

Может ли быть предоставлена отсрочка (рассрочка) организации, осуществляющей деятельность в области спорта ОКВЭД 93.1?

Да, поскольку в ОКВЭД 2 используется иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования.

Например, в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ № 434, указан ОКВЭД 93 «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений», то отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена организации, осуществляющей деятельность в области спорта по ОКВЭД 93.1 (по коду вида экономической деятельности, который относится к иерархически более высокой группе кодов, относимость которой к пострадавшим отраслям определен постановлением Правительства РФ № 434).   

45

Отсрочка (рассрочка) не предоставляется по страховым взносам в части сумм, связанным с формированием средств для финансирования накопительной пенсии.

Просим указать, какие КБК относятся к данной категории страховых взносов.

См. приказ Минфина России от 29.11.2019 № 207н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации, относящихся к федеральному бюджету и бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 09.01.2020 № 57094).

46

Каким документом утвержден перечень системообразующих организаций?

Можно ли предоставлять отсрочку (рассрочку) по перечню системообразующих организаций, утвержденных Губернатором субъекта РФ?

Перечень должен быть утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики (маркер М7 приложения №2 к письму ФНС России от 10.04.2020 №КЧ-4-8/6146@)

47

При проведении анализа следует ли учитывать отсутствие (отрицательное значение) чистых активов у налогоплательщика.

Возможно ли не предоставлять отсрочку (рассрочку), если в соответствии Гражданским кодексом Российской Федерации организация подлежит ликвидации

Нет, см. п. 5 Правил.

48

Согласно п.7 постановления Правительства № 409 от 02.04.2020 меры по взысканию задолженности налоговым органом не применяются с момента подачи заинтересованным лицом заявления до момента принятия решения.

Распространяется ли это положение в случае подачи заинтересованным лицом заявления о предоставлении отсрочки/рассрочки в произвольной форме - не по рекомендованной форме?

Доведенная форма заявления об отсрочке (рассрочке) является рекомендованной. Отказ в таком случае неправомерен, если в заявлении есть все необходимые данные для идентификации волеизъявления налогоплательщика.

49

Возможно ли предоставление отсрочки/рассрочки налогоплательщикам, фактически осуществляющим деятельность в сфере, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации, однако данный вид деятельности не является основным согласно данным ЕГРЮЛ, но отражен в ЕГРЮЛ как дополнительный?

Нет, необходимо руководствоваться п. 1 Правил (по коду основного вида).

50

Распространяется ли отсрочка (рассрочка) на платежи, сроки уплаты которых наступили до введения Правительством соответствующих мер направленных на поддержку экономики, а так же платежи, по которым инициирована процедура взыскания?

Распространяется на все наступившие сроки уплаты с 01.01.2020.

51

Каким налоговым органом принимается решение об отсрочке (рассрочке) в отношении задолженности, возникшей в субъекте по месту постановки на учет филиала?

Налоговым органом по месту нахождения (жительства) либо налоговым органом по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 6 Правил)

52

С какой даты следует считать начало периода действия отсрочки?

Из подпункта «д» пункта 1 Постановления № 570 следует, что отсрочка (рассрочка) предоставляется с календарной даты, установленной соответствующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации, законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований о местных налогах и сборах для исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (соответствующего срока уплаты).

53

Учитывая, что п.1 постановления Правительства РФ №409 определены разные сроки уплаты налога по одному и тому же обязательству (например: по страховым взносам по срокам уплаты 15.05.2020, 15.06.2020, 15.07.2020), каким образом определять период действия отсрочки в принимаемом решении?

Период действия определяется со срока уплаты налога, авансового платежа по налогу, страховых взносов. Сроки, с которого не начисляются пени, отсчитываются с каждого срока уплаты в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщик вправе обратиться с заявлением (заявлениями) до 1 декабря 2020 г., в том числе после наступления соответствующих сроков уплаты.   

54

В форме заявления присутствует категория налогоплательщиков «Крупнейший налогоплательщик», в правилах предоставления отсрочки данная категория отсутствует.

Данная категория упоминается в пунктах 11 и 12 Правил

55

В АИС «Налог-3» регистрируется решение о предоставлении отсрочки отдельно по каждой записи в КРСБ, по каждому КБК.

В соответствии с действующим алгоритмом налоговому органу необходимо сформировать количество решений соответствующее количеству записей. При этом в рекомендованной форме решения о предоставлении отсрочки принимается одно решение по налогу.

В АИС «Налог-3» разработан и совершенствуется отдельный функционал по постановлению Правительства РФ № 409.

56

В случае, если в заявлении указаны, в том числе, налоги, на которые не предоставляется отсрочка (рассрочка) требуется формировать 2 решения – об отказе и о предоставлении?

Да, требуется вынесение двух решений.

57

Чем руководствоваться при рассмотрении заявлений об отсрочке по основанию, предусмотренному пп. 1 п.2 ст. 64 НК РФ, представленных в налоговый орган до 03.04.2020 г.

НК РФ и Правилами. Если налогоплательщик является заинтересованным лицом в соответствии с Правилами, то ему следует направить разъяснение о возможности подачи заявления в соответствии с Правилами. В иных случаях заявление рассматривается в общеустановленном порядке.

58

Правомерно ли отказывать в представлении отсрочки (рассрочки) в отношении организаций, относящихся к стратегическим, системообразующим и градообразующим и не относящимся к указанным сферам деятельности, без принятия отдельных решений Правительства Российской Федерации?

Да, при отсутствии соответствующих решений Правительства Российской Федерации.

59

Если налогоплательщик не указал в заявлении срок, на который предоставляется отсрочка/рассрочка, и по результатам проведенного финансового анализа будет установлено, что он имеет право на изменение срока уплаты более 6 месяцев, но при этом не предоставлено обеспечение по запросу налогового органа, налоговым органом должно быть вынесено решение об отказе в предоставлении отсрочки/рассрочки или о предоставлении на срок до 6 месяцев?

Должно быть вынесено решение об отказе в предоставлении отсрочки/рассрочки с разъяснением, что можно обратиться повторно.

60

Может ли плательщик до 01.12.2020 обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) несколько раз по одному виду налога, но разным срокам уплаты?

Да.

61

Сообщение о принятом решении о предоставлении отсрочки/рассрочки должно содержать само решение налогового органа?

Направляется копия решения. При необходимости дополнительных пояснений или рекомендаций, направляется сопроводительным письмом в произвольной форме

62

В соответствии с п. 7 Рекомендаций, проекты решений о предоставлении отсрочки или рассрочки подлежат согласованию Инспекциями с Управлением в определённых случаях.

При этом соответствующие изменения не внесены в технологические процессы блока «Изменения сроков уплаты налогов» ФБ АИС «Налог-З»

Согласование будет осуществляться посредством направления документов по системе электронного документооборота. В связи с этим введены ограничения на число согласуемых документов.

63

Правила, применяются в отношении налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам срок, уплаты которых наступил в 2020 году, начисленным только по декларациям или по ВНП (КНП), вступившим в силу в 2020 году?

Как по декларациям, так и по проведенным проверкам, отсрочка (рассрочка) по Правилам может быть предоставлена в случае, если сроки уплаты по исчисленным, доначисленным налогам приходятся на 2020 год.

66

Если заявление о предоставлении отсрочки поступило в налоговый орган до 24.04.2020 (до вступления в силу Постановления Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 570), по Правилам в какой редакции оно подлежит рассмотрению?

Согласно пункту 2 Постановления № 570 заявления, поданные до вступления в силу Постановления № 570, подлежат рассмотрению в соответствии с редакцией Правил, действовавшей до вступления в силу Постановления № 570 (в том числе, не применяются положения пунктов 2-6 письма ФНС России от 26.04.2020 № КЧ-4-8/7017@).

По всем случаям наличия оснований для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) в случае несоответствия заявления требованиям Правил в редакции, действовавшей до вступления в силу Постановления № 570, когда в соответствии с Правилами с учетом внесенных в него Постановлением № 570 изменений улучшается положение налогоплательщика и у заинтересованного лица возникает право на получение отсрочки (рассрочки), территориальным налоговым органам необходимо рассматривать такие заявления с учетом пунктов 3-5 письма ФНС России от 26.04.2020 № КЧ-4-8/7017@.

Обращается внимание, что если заявление подано до 24.04.2020, то положения Правил в редакции Постановления № 570, согласно которым отсрочка (рассрочка) по НДС, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, страховым взносам не может быть предоставлена лицам, осуществляющих деятельность в отдельных сферах деятельности, пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (пункт 2 указанного письма), при рассмотрении указанного заявления не применяются.  

Если по поданным до 24.04.2020 заявлениям не представлены декларации и (или) расчеты (сведения), в том числе необходимые для расчета показателей по пункту 3 Правил, срок рассмотрения заявления начинает исчисляться с момента представления необходимых деклараций и (или) расчетов (сведений).

67

Какое решение необходимо принять налоговому органу в случае, если налогоплательщиком не представлены декларации и (или) расчеты, в которых исчислены суммы налоговых платежей, указанные в заявлении (за исключением сумм авансовых платежей по транспортному и земельному налогам, уплачиваемых организациями за отчетные периоды в течение 2020 года)?

Срок для рассмотрения заявления, определенный пунктом 8 Рекомендаций, пунктом 6 письма ФНС России от 10.04.2020 № КЧ-4-8/6146@, исчисляется со дня представления всех необходимых деклараций и (или) расчетов.

68

В отношении каких видов налогов может быть предоставлена отсрочка (рассрочка)

Согласно подпункту «д» пункта 1 Постановления № 570 отсрочка (рассрочка) в соответствии с Правилами может быть предоставлена по налогам (за исключением акцизов, налога на добычу полезных ископаемых), авансовым платежам по таким налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году заинтересованным лицам, основным видом экономической деятельности которых на 01.03.2020 согласно ЕГРЮЛ, ЕГРИП является один из видов (принадлежащих одному из указанных ниже классов, подклассов, групп, подгрупп), указанных в приложении к Постановлению №570.

Обращается внимание, что Правилами в редакции подпункта «д» пункта 1 Постановления № 570 также предусмотрено предоставление отсрочки (рассрочки) по вышеуказанным обязательным платежам, но за исключением НДС, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, страховых взносов, заинтересованным лицам, основным видом экономической деятельности которых на 01.03.2020 согласно ЕГРЮЛ, ЕГРИП является один из следующих видов (принадлежащих одному из указанных ниже классов, подклассов, групп, подгрупп), указанных в Постановлениях Правительства Российской Федерации от 10.04.2020 №479, от 18.04.2020 №540




[i]               Индивидуальные ситуации подлежат разбору по отдельным обращениям, направленным в адрес Управления по работе с задолженностью ЦА ФНС России от УФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации или МИ по КН ФНС России по системе электронного документооборота с пометкой «запрос по Правилам «COVID»» . В запросе обязательно необходимо указывать все существенные обстоятельства, затрудняющие принятие решения по заявлению конкретного налогоплательщика в соответствии с Правилами.